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      1. 個(gè)人所得稅法修改五問(wèn)(1)

        摘要:此次個(gè)稅法修改,體現(xiàn)出了五個(gè)特點(diǎn):由分類稅制向綜合稅制轉(zhuǎn)變;基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定在5000元;最高檔稅率45%;...

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          8月27日,正在召開的十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議再次審議個(gè)人所得稅法修正案草案。

          這是自1980年個(gè)稅立法以來(lái)的第七次修改,與上次修改時(shí)隔7年,同樣引起公眾關(guān)注。

          此次個(gè)稅法的修改力度很大,最大的亮點(diǎn)是什么?5000元的起征點(diǎn)是否合適?45%的最高檔稅率是否高了?為什么要新增專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定?費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為什么要實(shí)行全國(guó)“一刀切”?……這些公眾關(guān)注的問(wèn)題,也正是立法者多次審議時(shí)認(rèn)真斟酌之處。帶著這些疑問(wèn),8月26日,記者采訪了部分權(quán)威人士和專家。

          1.為什么要由分類稅制向綜合稅制轉(zhuǎn)變

          我國(guó)目前實(shí)行的是分類稅制,即將個(gè)人不同性質(zhì)的所得進(jìn)行分類,分別扣除不同費(fèi)用,以不同稅率課稅。黨的十八屆三中全會(huì)決定提出,“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”,這是個(gè)稅改革的總體方向。

        個(gè)稅改革邁出關(guān)鍵一步——個(gè)人所得稅法修改五問(wèn)

          個(gè)稅法修改的最大亮點(diǎn)在于開啟了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的改革。全國(guó)人大常委會(huì)法工委相關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為,這么多年來(lái),個(gè)稅改革一直朝這個(gè)方向努力,個(gè)稅法修改終于邁出了關(guān)鍵的第一步。這次修改由分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的稅制轉(zhuǎn)變,把以前的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得作為綜合所得,按照統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率進(jìn)行征稅。

          分類稅制有什么弊端?實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制,于國(guó)于民有什么好處?

          中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說(shuō),在現(xiàn)行分類稅制下,工資薪金所得每月按3500元的費(fèi)用扣除后按3%—45%的超額累進(jìn)稅率,勞務(wù)報(bào)酬所得每次不超過(guò)4000元的,減除800元費(fèi)用,超過(guò)4000元的,減除20%的費(fèi)用,然后按20%比例稅率征稅,超過(guò)一定數(shù)額后實(shí)行加成征收,最高稅率相當(dāng)于40%。此次個(gè)稅法修改后實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的稅制,一個(gè)納稅人如果既有工資薪金所得又有勞務(wù)報(bào)酬所得,年終要將兩項(xiàng)所得合并適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率表。分類稅制最大的弊端是“認(rèn)錢不認(rèn)人”,由于無(wú)法將不同來(lái)源的所得按照納稅人個(gè)人歸集,根據(jù)個(gè)人總所得納稅,因此導(dǎo)致所得相同的人由于所得性質(zhì)不同稅負(fù)不同,不利于稅負(fù)的公平分配。

          在綜合與分類相結(jié)合的稅制下,納入綜合范圍的不同所得項(xiàng)目將合并計(jì)算納稅,稅負(fù)的分配將更為公平。此外,綜合與分類相結(jié)合稅制下,自然人納稅人需要將全年納入綜合所得的各項(xiàng)收入?yún)R總向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào),這將帶來(lái)政府與納稅人關(guān)系的重大變化,有利于提高納稅人意識(shí),增強(qiáng)納稅人參與社會(huì)治理的動(dòng)力,對(duì)于促進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化具有重要推動(dòng)作用。張斌這樣總結(jié)綜合與分類相結(jié)合稅制的好處。

          國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫說(shuō),在原來(lái)分類稅制下,每取得的一筆收入,由收入的支付單位作為代扣代繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。個(gè)人基本上不跟稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道。這種分類稅制雖然征收簡(jiǎn)便,但是沒(méi)有很好地發(fā)揮個(gè)人所得稅對(duì)收入分配的調(diào)控功能。實(shí)行綜合計(jì)稅,能夠較好地體現(xiàn)個(gè)人收入的合理負(fù)擔(dān),增強(qiáng)納稅人的認(rèn)同感。此次個(gè)稅法修改,只是將四項(xiàng)所得納入了綜合計(jì)稅,其他各項(xiàng)所得還是沿用原來(lái)分類計(jì)征的方式。

          2.基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為什么確定在5000元

          草案規(guī)定,居民個(gè)人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。這條規(guī)定,也就是媒體所說(shuō)的,個(gè)稅起征點(diǎn)為每月5000元。

          自1980年將個(gè)稅起征點(diǎn)確定為800元/月后,我國(guó)先后3次根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn),分別是2006年提高到1600元/月,2008年提高到2000元/月,2011年提高到目前的3500元/月。7年間,平均工資在不斷上漲,現(xiàn)有的個(gè)稅起征點(diǎn)已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前的狀況,需要上調(diào),才能減少中低收入者的壓力,增加這部分人到手的實(shí)際收入。

          為什么個(gè)稅起征點(diǎn)要提高到5000元?依據(jù)何在?財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆就草案作說(shuō)明時(shí)認(rèn)為,這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長(zhǎng)等各方面因素,并體現(xiàn)了一定的前瞻性。按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測(cè)算,取得工資、薪金等綜合所得的納稅人,總體上稅負(fù)都有不同程度下降,特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯,有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。

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